Le contrôle budgétaire : les écarts sur chiffre d’affaires et sur marge
Ce que tu sauras faire : Réaliser le contrôle budgétaire des ventes : calculer l’écart sur chiffre d’affaires, le décomposer en écart sur prix, écart de volume global et écart de composition, calculer et décomposer l’écart sur marge, en chercher les causes et rédiger le commentaire qui les explique au décideur.
Le budget de l’exercice N de CYCLES BERTHIER prévoyait de vendre 8 000 vélos pour 8 240 000,00 € de chiffre d’affaires. L’exercice s’achève : la manufacture en a vendu 8 300 vélos pour 9 064 000,00 €. Le chiffre d’affaires dépasse la prévision de 824 000,00 €, soit 10,00 %. Ludovic BERTHIER s’en félicite en comité de direction. Thomas ROY, son contrôleur de gestion, va lui montrer que l’exercice commercial a pourtant été mauvais.
C’est tout l’objet de ce chapitre. Prévoir ne sert à rien si l’on ne revient pas voir ce qui s’est passé. Les chapitres 9 à 12 ont construit les budgets ; celui-ci les confronte au réel, chiffre le décalage, et surtout l’explique. Le programme applicable à compter de la session 2027 demande de réaliser un contrôle budgétaire en analysant les écarts entre prévisions et réalisations, puis d’expliquer les résultats obtenus : les deux verbes comptent, et le second vaut plus de points que le premier.
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