Les tableaux de flux de trésorerie, l’ETE et l’ITE

Ce chapitre achève la sous-partie 1.5 du programme et la première partie de l’unité. Le chapitre 7 a expliqué la variation du fonds de roulement ; celui-ci explique directement la variation de la trésorerie, et il franchit le pas que le précédent n’avait pas fait : passer des fonds à l’argent.

Le principe d’un tableau de flux de trésorerie tient en une idée simple. Toute somme entrée ou sortie de la banque pendant l’exercice relève de l’une de trois fonctions, et de trois seulement : l’activité courante, l’investissement, le financement. Le tableau les sépare, en tire trois soldes, et la somme des trois est la variation de la trésorerie — qu’on peut vérifier en comparant les deux relevés bancaires.