Le tableau des emplois et des ressources

Ce chapitre et le suivant traitent la sous-partie 1.5 du programme, intitulée Exploiter les tableaux de flux et dotée de quatorze heures — le plus gros volume de la première partie. Celui-ci porte sur le tableau des emplois et des ressources, que l’arrêté appelle aussi anciennement le tableau de financement ; le suivant sur les tableaux de flux de trésorerie, sur l’excédent de trésorerie d’exploitation et sur son insuffisance.

Commençons par la raison d’être de ces tableaux, car elle n’est pas évidente après six chapitres passés sur le compte de résultat et le bilan. Le chapitre 6 a diagnostiqué une structure financière : fonds de roulement de 290 000 €, besoin de 330 000 €, trésorerie négative de 40 000 €. Il n’a pas dit comment l’entreprise en était arrivée là. Le fonds de roulement a-t-il progressé ou reculé ? L’entreprise a-t-elle investi ? Avec quel argent ? Un bilan ne répond à aucune de ces questions, parce qu’un bilan est une photographie.