S’entraîner : Pourquoi et comment on fait l’inventaire

Pour chacune des huit situations rencontrées par Vélocité au 31 décembre, indique la famille de travaux concernée et si l’opération augmente ou diminue le résultat.

a. La camionnette, achetée il y a deux ans, a servi toute l’année.
b. Le stock de marchandises est passé de 18 400 € à 21 750 €.
c. Un client en redressement judiciaire doit 3 600 €.
d. L’assurance payée le 1er octobre couvre jusqu’au 30 septembre prochain.
e. Un ancien salarié a saisi les prud’hommes ; l’avocat estime le risque à 8 000 €.
f. L’électricité de décembre ne sera facturée qu’en janvier.
g. Des vélos livrés le 28 décembre seront facturés le 4 janvier.
h. Un vieil établi a été vendu 400 € en novembre.

Voici huit opérations de fin d’exercice, présentées dans le désordre. Remets-les dans l’ordre chronologique et justifie les trois positions dont tu es le plus sûr.

1. Établir le bilan et le compte de résultat.
2. Compter physiquement les marchandises en magasin.
3. Solder les comptes des classes 6 et 7.
4. Passer la dotation aux amortissements.
5. Éditer la balance avant inventaire.
6. Constater la charge constatée d’avance sur l’assurance.
7. Éditer la balance après inventaire.
8. Annuler le stock initial et constater le stock final.

Vélocité clôture le 31 décembre N. Pour chaque situation, réponds à trois questions : (i) la somme appartient-elle à l’exercice N ? (ii) l’a-t-on déjà enregistrée ? (iii) faut-il ajouter ou retirer, et pour combien ?

a. Loyer du local payé le 1er novembre N pour six mois : 3 600 €.
b. Facture d’entretien de la camionnette reçue le 12 janvier N+1, travaux réalisés le 20 décembre N : 540 € hors taxes.
c. Abonnement annuel encaissé le 1er septembre N pour un service d’atelier rendu sur douze mois : 960 €.
d. Facture d’achat de marchandises reçue le 3 janvier N+1, marchandises livrées le 29 décembre N : 1 800 € hors taxes.

Le 31 décembre N au soir, le logiciel de Vélocité affiche un résultat provisoire de 12 400,00 €. Toutes les factures de l’année sont saisies ; aucune écriture d’inventaire n’est encore passée.

Inès relève six éléments.

1. Le compte 37 porte le stock du 1er janvier, 18 400,00 €. L’inventaire physique du 31 décembre valorise le stock à 21 750,00 €.
2. La camionnette, achetée 19 705,00 €, supporte une dotation aux amortissements de 3 941,00 € pour l’exercice.
3. Le client Cyclomax doit 3 600,00 € TTC (TVA 20 %) et se trouve en redressement judiciaire ; on estime perdre 50 % de la créance.
4. L’assurance du magasin, 3 600,00 €, a été payée le 1er octobre N et couvre douze mois.
5. L’électricité consommée en décembre, 420,00 € hors taxes, ne sera facturée qu’en janvier.
6. Un ancien salarié a saisi les prud’hommes en novembre N ; l’avocat chiffre le risque à 8 000,00 €.

a. Pour chacun des six éléments, nomme la famille de travaux concernée, dis s’il augmente ou diminue le résultat, et chiffre l’effet.

b. Calcule le résultat définitif de l’exercice N.

c. Le solde du compte 512 était de 10 678,75 € avant ces travaux. Que vaut-il après ? Explique ce que cela t’apprend sur la nature des écritures d’inventaire.

Tu es assistant comptable chez Roue Libre. Le 6 janvier N+1, le dirigeant t’écrit :

« Le logiciel affiche 26 300 € de bénéfice. Toutes mes factures sont saisies, ma balance s’équilibre au centime près, mon expert-comptable l’a vue. On peut déposer les comptes cette semaine. »

Trois pièces sont pourtant restées dans la bannette.

Pièce 1 — Facture d’abonnement au logiciel de gestion, 1 440,00 €, payée le 1er juillet N, période couverte : du 1er juillet N au 30 juin N+1.

Pièce 2 — Bon de livraison du fournisseur Rouleco daté du 29 décembre N : marchandises reçues pour 2 600,00 € hors taxes. Mention manuscrite : « facture à suivre ».

Pièce 3 — Courrier du mandataire judiciaire du 15 décembre N : ouverture de la liquidation du client Pédale d’Or, qui doit 4 800,00 € TTC (TVA 20 %). Perte estimée à 75 %.

a. Pour chaque pièce, dis ce qu’elle prouve et pourquoi le logiciel ne pouvait pas la connaître.

b. Chiffre l’effet de chacune sur le résultat, puis calcule le résultat après ces trois régularisations.

c. Rédige la note de réponse au dirigeant, en une quinzaine de lignes. Elle doit dire pourquoi une balance exacte n’est pas une balance complète, et ce qui reste à faire avant de déposer.